Конфигурация: 1С:Бухгалтерия
Версия конфигурации: 3.0
Дата публикации: 15.02.2017
Часто работая с программой 1С:Бухгалтерия 8.3 мы видим как бухгалтера или менеджеры при отгрузке правят документы Отгрузки или Поступления. Такие операции не допустимы в программе, для таких случаев предусмотрены документы Корректировка реализации и Корректировка поступления .
Корректировка может производиться как в сторону увеличения так и в сторону уменьшения.
Корректировка выполняется при изменении цены или (и) количества отгруженных товаров. Операция по корректировке выполняется по соглашению сторон с оформлением дополнительного соглашения сторонами. Корректировка может быть оформлена на Товары, Услуги или Работы.
1. Корректировка реализации 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция продавца)
Данный вид документа служит для регистрации изменения в уже выданных покупателю. К таким ситуациям могут относиться ситуации, когда продавец выявил ошибки в документах отгрузки или согласованное изменение условий продажи уже по реализованным товарам, услугам или работам.
Корректировка реализации вводится на основании:
1. Реализация (акт, накладная)
2. Оказание производственных услуг
3. Отчет комиссионера (принципала) о продажах
4. Корректировка реализации.
Создаем на основании введенной Реализации товаров документ Корректировки реализации .
В меню Создать на основании выбираем Корректировка реализации .
Открывается форма Корректировки, Вид операции:
Выполняется при изменении условий (цены или объема) со согласованию.
Исправление выявленной ошибки в первичной документации.
В табличной части Товары, изменяем строку после изменения , вводим новые данные по количеству или цене.
В печатных формах есть удобный печатная форма под названием , данный документ применяется для согласования изменений условий договора с покупателем, то есть этот документ подтверждает согласие обеих сторон на корректировку.
В печатной форме есть все необходимые данные для согласования Соглашения об изменении стоимости. Шапка заполняется реквизитами продавца и покупателя, табличная часть содержит товары, услуги или работы по которым производится изменения, а подвал имеет места для подписи сотрудников покупателя и продавца.
Все созданные корректировки хранятся в журнале. Находящийся в разделе .
Если вам требуется сделать корректировку на корректировку, то такая возможность тоже заложена в программу. Для этого перейдем в журнал Продажи - Корректировка реализаций и на основании уже созданного документа введем новый.
Довольно простые операции по формированию корректировочных документов, которые позволят вам защитить свои интересы и соответствовать законодательству. А так же показать вашим покупателям высокую культуру работы с программами и знанием бухгалтерского учета.
2. Корректировка Поступления 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция покупателя)
Данный вид документов служит для регистрации изменений в документах полученных от поставщика. Как и в случае с реализацией это может быть ошибка или согласованное изменение.
Формирование документа выполняется на основании документа Поступление товаров и услуг .
В корректировке поступления предусмотрено 3 вида операции:
Корректировка может быть нескольких видов:
1. Корректировка по согласованию сторон - согласованное изменение цены или объема поставляемых услуг, работ или товаров. Выставляется корректировочная счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ)
2. Исправление в первичных документах - исправление ошибок допущенных поставщиком при формировании Акта или Товарной накладной.
3. Исправление собственной ошибки - данный вид операции предназначен для исправление неверных данных в документе, таких как номер входящего, ИНН, КПП, дата счет-фактуры...
Заполняем шапку и переходим на вкладку Товары.
Во вкладке товары мы вносим изменения в Цену или Количество товаров.
Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.
Определение
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:
- Изменения стоимости работ.
- Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
- При одновременном изменении количества и стоимости.
- Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.
Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.
Документооборот
Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.
Реквизиты
Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.
Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.
Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.
Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки
Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:
- Сторно ДТ62 КТ90 - выручка уменьшена на разницу.
- Сторно ДТ90 КТ68 - вычет на сумму разницы.
- Сторно ДТ20 КТ60 - задолженность клиента уменьшена на разницу.
- Сторно ДТ19 КТт60 - разница НДС.
- ДТ19 КТ68 - восстановлен вычтенный ранее НДС.
Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:
- ДТ62 КТ90 - увеличение стоимости выручки.
- ДТ68 КТ90 - принят к вычету налог.
- ДТ20 КТ60 - увеличена задолженность.
- ДТ19 КТ60 - изменена сумма налог.
- ДТ68 КТ19 - принят к вычету налог.
При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель - восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи
Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель - в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С
Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то "Корректировка реализации" отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.
Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку "БУ прошлого года закрыт" и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.
НДС
Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания. СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.
Налог на прибыль
Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.
Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.
Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие - нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %. Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.
Пример
18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства. Отразим эти операции в БУ заказчика.
- ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
- ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
- ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
- ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).
- ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
- ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
- ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).
Документооборот Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ. Реквизиты Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ. Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом.
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки
Внимание
В процессе работы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия не так уж редки ошибки ввода. Конечно же, не всегда играет роль человеческий фактор, но и он играет большую роль.
Важно
Предположим, что в программе отражен факт покупки или продажи какого-либо товара. Через некоторое время выясняется, что данные внесены некорректные.
Причины нам не важны. Главное понять, что вносить изменения в ранее проведенные документы не всегда правильно. Это может привести к плачевным последствиям и нарушить логику данных.
Правильно - делать корректировку за прошлый период с помощью соответствующих документов. Корректировка поступления Давайте рассмотрим конкретную ситуацию.
ООО «Конфетпром» приобрела у поставщика одну пару резиновых перчаток по цене 25 рублей за пару. Через некоторое время выяснилось, что в программу были внесены неверные данные.
Политика cookie
НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2012 № А44-3816/2011, от 31.01.2011 № А56-10165/2010, Северо-Кавказского округа от 22.02.2012 № А53-11894/2011, Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС России от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): - подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится первичный учетный документ; - либо корректировать налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде (году).При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации».
Если сумма реализации уменьшается (т.е. мы переплатили налог на прибыль), и отчетность за предыдущий период еще не сдана, то документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.
Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов
Инфо
В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.
Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.
Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки.
Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред.
Корректировка поступления и реализации в 1с 8.3 за прошлый период
ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства.
Отразим эти операции в БУ заказчика. 2015 год:
- ДТ20 КТ60 - затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
- ДТ19 КТ60 - отражен НДС (36 тыс. руб.).
- ДТ68 КТ19 - НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
- ДТ60 КТ51 - оплачены работы (236 тыс. руб.).
- ДТ76 КТ91 - начислен доход (15,254 тыс. руб.).
- ДТ76 КТ68 - восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
- ДТ51 КТ76 - получены средства от подрядчика (18 тыс.
Корректировка реализации в 1с прошлым периодом
С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону: Дт 76.К Кт 90.01.1 - на сумму увеличения стоимости Дт 90.03 Кт 68.02 - на сумму увеличения НДС Дт 62.01 Кт 76.К - на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01.1 - финансовый результат корректировки При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.
При проведении документа «Корректировка реализации» с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в БУ формируются через 91 счет, например, при корректировке реализации в сторону увеличения доходов: Дт 62.01 Кт 91.01 - на сумму увеличения стоимости Дт 91.02.1 Кт 68.02 - на сумму увеличения НДС Проводки при этом формируются датой документа корректировки реализации. Аналитика 91 счета, то есть статья прочих доходов и расходов, указывается в документе на закладке «Дополнительно» рядом с признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.
Корректировка реализации товара за прошлый период в сторону увеличения
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты».
Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов». Если же отчетность уже сдана и период закрыт, а сумма документа уменьшается, то в документе на вкладке «Расчеты» необходимо поставить галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт ……» и указать статью прочих доходов/расходов. В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой: Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г.
Необходимость скорректировать сумму по документу реализации за предыдущий период может возникнуть в силу разных причин, например:
- в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг
- в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период) и т.п.
Требуемые изменения необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ: Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы 1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
В ходе реализации продукции юридическое лицо нередко сталкивается с потребностью внесения изменений в налоговые накладные. Отображение новых данных возникает в результате различных причин. Независимо от этого необходимо скорректировать отражение реализации в декларации.
Допустима ли
Законодательство допускает исправление данных с последующим отражением в ситуации, когда из-за различных обстоятельств была занижена сумма налога. Для выполнения налоговых обязательств в полном объеме нужна уточненная декларация.
Разрешенные случаи
Налоговый Кодекс РФ предоставляет возможность заполнения уточненной декларации по НДС в следующих случаях:
- изменении стоимости товара в связи с обнаружением дефекта или брака уже после закрытия периода реализации;
- подаче декларации позднее установленного законом срока;
- внесении ошибочных данных в предыдущей декларации;
- предоставлении дополнительных услуг согласно новой договоренности;
- реализации товара со скидкой или на льготных условиях.
Кто может подать уточненку
Уточненку по НДС имеет право подавать бухгалтерия предприятия как со стороны покупателя, так и продавца. Так как в процессе реализации участвуют обе стороны. Внесение любых изменений осуществляется в двухстороннем порядке.
В ситуации, когда уточненная декларация подается после указанного законом срока для подачи отчетности, но до перечисления налога, то пеня не начисляется.
Наказание не применяется и в случае если изменения вносятся после оплаты налога. Но при условии перечисления недостающей суммы, включая начисленную пеню, до момента обнаружения ошибки сотрудниками налоговой службы.
Актуальность представленных сведений
Признак актуальности ранее предоставленных сведений указывается только при наличии ошибки в декларации. Налогоплательщик получает уведомление из налоговой службы с требованием исправить недостоверные данные. Для внесения изменений, используют уточненную декларацию, которую обязаны в течение 5 дней предоставить в налоговое отделение.
Если налогоплательщик не согласен корректировать данные, то по истечении указанного срока, подает соответствующее пояснение.
В декларации по НДС находят 3 графу и в разделах 8 и 9 заполняют строку 001 . В ситуации, когда раздел 8 или 9 ранее не заполнялся или при внесении ошибочных данных, в строке ставят значение «0». Оно обозначает неактуальность ранее предоставленных сведений. При подаче в налоговую обязательно прикрепляют листы книги покупок и продаж.
При отсутствии необходимости в исправлении ставят «1». Информация, поданная в первый раз считается актуальной и не нуждается в корректировке.
Куда подается корректировка по НДС
Корректировка по НДС подается в отделение налоговой службы, где предприятие состоит на учете. Желательно предоставить декларацию в том же периоде, в котором обнаружена допущенная ошибка. Дополнительно прикрепляется письмо с указанием причин, которые привели к необходимости внесения изменений.
Корректировка подается в электронном виде. Цифры в уточненке в обязательном порядке совпадают с данными, указанными в приложениях.
Правила заполнения
При обнаружении ошибочно внесенных данных в результате налоговой проверки нет необходимости заполнять уточненку. В других ситуациях порядок заполнения регламентируется Налоговым кодексом.
В уточненную декларацию включаются все данные первичной декларации. Но при этом учитываются все изменения. По сути, уточненка — это та же первичная декларация, но со скорректированной информацией. Основным признаком отличия выступает значение признака актуальности ранее предоставленных сведений. Соответственно вносятся изменения в приложения к разделам 8 и 9.
Номер корректировки в декларации необходим для различия с первичной декларацией. Ставится на титульной странице. Первой декларации присваивается номер 0. При составлении уточненки указывается порядковый номер 1. Номер корректировки зависит от количества поданных ранее уточненных деклараций за один и тот же период. Например, для повторного внесения изменений по тому же налогу ставится номер 2.
Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения
В ситуации изменения стоимости товара, объема, количества предоставленных услуг выставленный документ теряет свою силу. Для фиксации новых данных используют корректирующий счет-фактуру.
Оформляется как для продавца, так и для покупателя. Указывают первоначальные данные и исправленный вариант. Суммы налога до и после исправления фиксируются отдельными пунктами. Все изменения осуществляются в двустороннем порядке после согласования.
Допускается оформление сводного счета на разные позиции, указанные в других документам при изменении количества или цены в одинаковом соотношении.
Соответственно корректируются и бухгалтерские операции при помощи учета. При увеличении суммы поставщик дополнительными проводками фиксирует начисляемый НДС. Покупатель зеркально отображает налог, принимаемый к вычету.
При корректировке в сторону уменьшения подавать уточненку не обязательно. Так как налогоплательщик уплатил в бюджет налог в большей сумме, чем нужно. Для возвращения части переплаты подается уточненка с подтверждающими документами.
Отображается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Для продавца вносятся исправления по фиксации разницы между первоначальной и измененной стоимости реализации. Соответственно принимается к вычету НДС. В книге продаж операция не указывается
- Для покупателя уменьшается сумма выплаты поставщику за оказанные услуги. Операция указывается в книге продаж для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога.
Правом на получения вычета можно воспользоваться в трехлетний период со дня оформления счета.
Когда заполняются дополнительные листы к книге покупок и продаж
До подачи уточненной декларации исправляют данные в книге покупок. Запрещается корректировать информацию в самой книге, если закрыт налоговый период. В такой ситуации необходимо использовать дополнительные листы.
В листе указывают следующее:
- порядковый номер;
- полное и сокращенное название предприятия согласно уставной документации;
- статус и номер налогоплательщика;
- отчетный период, в котором допущена ошибка;
- регистрируются ранее пропущенные бухгалтерские операции;
- для исправления ошибочных данных дублируют предыдущую запись с отрицательным знаком;
- дату заполнения.
При ведении книги в программе 1С дополнительные листы заполняют в текущем периоде. Программа показывает их уже в последующем. Для формирования данных вносят новые записи в саму книгу, учитывая счета-фактуры за текущий период. И соответственно исправляют нужный реестр.
Все поля должны быть заполнены без исключений. В противном случае дополнительный лист не будет проведен. Допускается использование нескольких листов.
Подробнее об уточненной декларации смотрите ниже на видео.
В современной предпринимательской среде нередко возникают ситуации, когда после отгрузки товара между поставщиком и покупателем возникают споры относительно стоимости такого товара. Даже при наличии подписанного соглашения, заказчик не спешит оплачивать товар, ссылаясь на его недостатки, и стараясь тем самым снизить его цену.
Так как продукция отгружена, исполнитель зачастую соглашается на условия покупателя и оформляет корректировку реализации. О том, как отразить данную операцию в учете, Вы узнаете из нашей статьи.
Проводки по корректировке реализации у поставщика и у покупателя в сторону уменьшения
Ситуации, когда необходима корректировка реализации, возникает при выполнении следующих условий:
- между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товара, в котором зафиксирована стоимость такого товара;
- поставщик отгрузил товар;
- между поставщиком и покупателем возникла новая договоренность относительно стоимости товара.
В большинстве случаев корректировка производится в сторону уменьшения стоимости товара, так как зачастую именно покупатель, заявляя о несоответствии товара тем или иным требованиям, не осуществляет оплату за отгрузку и стремится таким образом снизить стоимость уже полученной продукции. Поставщик же идет навстречу покупателю и меняет стоимость товара с помощью заключения дополнительного соглашения или путем предоставления скидки или бонуса.
Учет корректировок реализации у поставщика
Рассмотрим пример корректировки путем предоставления дополнительной продукции покупателю.
Между ООО «Юпитер» и ООО «Сатурн» заключен договор на поставку продукции в количестве 140 единиц на общую сумму 476 000 руб., НДС 72 610 руб. Цена единицы — 3400 руб., НДС 519 руб. при себестоимости 2300 руб. После поставщиком было дополнительно поставлено 15 единиц продукции.
Корректировка реализации в учете поставщика будет отражена таким образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от реализации | 476 000 | Товарная накладная |
| 90/3 | 68 НДС | Начислен НДС от выручки | 72 610 | Товарная накладная |
| 90/2 | Списана себестоимость отгруженного товара 140 единиц | 322 000 | Калькуляция себестоимости | |
| 44 | Списана себестоимость товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (корректировка реализации) | 34 500 | ||
| 44 (91/2) | 68 НДС | Начислен НДС от стоимости товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (15 * 3400 / 118 *18) | 7 780 | Корректировочный счет-фактура |
| 62 | От ООО «Сатурн» поступила оплата за поставленную продукцию | 476 000 | Банковская выписка | |
| 99 | 68 пр | Отражено ПНО постоянное налоговое обязательство (7 780 * 20%) | 1 556 | Корректировочный счет-фактура, бухгалтерская справка |
Учет корректировок реализации у покупателя
Допустим, на основании ранее заключенного договора покупателю ООО «Вега» поступил товар от ООО «Сигма» на сумму 75 000 руб., НДС Прежде чем оплатить поставку, ООО «Вега» заявляет о претензии к качеству нескольких единиц товара, получая взамен премию 7% от стоимости товара без замены некачественных единиц, о чем заключается дополнительное соглашение и оформляется корректировочный счет-фактура.
В учете ООО «Вега» будут сделаны такие проводки:
Проводки по корректировке реализации в прошлом периоде
Рассмотрим ситуацию: в декабре 2014 года ООО «Министр» выполнил строительно-монтажные работы согласно договору на сумму 135 000 руб. В январе 2015 заказчик услуг ООО «Промо» сообщил о недоработках и предложил снизить стоимость работ до 125 000 руб, о чем и было заключено дополнительное соглашение.
ООО «Министр» должен откорректировать реализацию так:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | Признание выручки от реализации | 135 000 | Товарная накладная |
| 90/1 | 62 | СТОРНО Уменьшение цены работ (корректировка реализации) | 10 000 | Корректировочный счет-фактура |
| 68 | (10 000 * 20%) | 20 000 | Корректировочный счет-фактура | |
| 62 | 90/1 | Обратная запись на сумму уменьшения цены работ | 10 000 | Корректировочный счет-фактура |
| 91/2 | 62 | Отражение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году | 10 000 | Корректировочный счет-фактура |
| 68 | Погашение ОНА | 20 000 | Корректировочный счет-фактура |
При любых из вышеописанных ситуаций проводки в учете отражаются только при наличии документально подтвержденной договоренности и корректно оформленных документов.
