В разделе 1 расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог посчитан по разным ставкам.

Строка 080 предназначена для налога, который компания не смогла удержать. В ней надо указать сумму неудержанного налога за отчетный период.

Строка 080 6-НДФЛ заполняется, если до конца года компания точно не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не надо показывать его как неудержанный.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года

Строка 080 6-НДФЛ: примеры заполнения

Строка 080 6-НДФЛ, если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года

Компания 1 сентября выдала директору беспроцентный заем — 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 сентября она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1147,54 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 402 руб. (1147,54 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 формы 6-НДФЛ.

Строка 080 6-НДФЛ, если компания не сможет удержать НДФЛ в текущем квартале

Компания выдала сотруднику заем 1 сентября — 400 000 руб. 30 сентября она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 2295,08 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в октябре.

На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, но строку 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 не заполняет, так как до конца года удержит налог.

Строка 080 6-НДФЛ, если НДФЛ не выделен, работник уволился

6 сентября компания по решению суда выплатила бывшему сотруднику неустойку — 27 000 руб. Суд не выделил налог в постановлении, поэтому компания выдала всю сумму на руки. На дату выплаты она исчислила НДФЛ — 3510 руб. (27 000 руб. × 13%). Удержать налог с ближайших выплат компания не смогла, так как работник уволился.

Помимо неустойки за полугодие компания начислила доходы 10 сотрудникам (в том числе работнику, который получил неустойку) — 2 560 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 332 800 руб. (2 560 000 руб. × 13%).

В строке 020 компания увеличила доходы на неустойку — 2 587 000 руб. (2 560 000 + 27 000). В строке 040 показала налог, исчисленный в том числе с неустойки, — 336 310 руб. (332 800 + 3510). Компания не смогла удержать НДФЛ, поэтому отразила налог 3510 руб. в строке 080.

Напомним, если компания не удержала НДФЛ с работников до конца года, на этих работников надо будет сдать справки 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В справках надо показать сумму неудержанного налога. Сумма неудержанного налога в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должна совпадать с показателем строки 080 6-НДФЛ за год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

зарплата выпускаемой продукцией;
оплата отдыха;
плата за обучение, повышение квалификации;
оплата счетов ЖКХ;
сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

понижение процентов использования заёмных средств;
использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом

Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.

Пример заполнения строки 080

В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет - 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:

строка 020 - 470 000 руб. - отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
строка 030 - 12 200 руб. - указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
строка 040 - 59 514 руб. - здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
строка 070 – 57 954 руб. - сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
строка 080 - 1 560 руб. - отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.

В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.

Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ на цифрах в ООО «Родео», правильное заполнение строк

Когда строка 080 бывает пустой

В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Таблица: разрешённые случаи незаполнения строки

После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6-НДФЛ

После внесения данных организация должна поставить в известность местные органы ФНС и объснить, по каким причинам удержание НДФЛ невозможно. Одновременно уведомляется и физлицо, получившее любой вид дохода с невычтенным из него налогом. Специальное уведомление должно быть отправлено в форме справки 2-НДФЛ с указанием признака 2.

Срок определяется налоговым периодом, установленным законом (ст. 216 НК РФ), - это календарный год. Значит, о налоге, который не был удержан в 2017 г., сообщается до конца января 2018 года.

Если указанные законом временные рамки будут нарушены, предприятие наказывается штрафом в 200 руб. за каждый не поданный вовремя документ (ст. 126 НК РФ).

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Допущенную в 6-НДФЛ ошибку можно исправить двумя способами.

Таблица: варианты исправления ошибок

Уточнённый расчёт подаётся в ближайшее время после найденных некорректных данных. В этом документе потребуется:

во время оформления титульного листа декларации обязательно обозначить корректировочный номер;
в строках с прежде указанными некорректными суммами оставить правильные показатели.

Вся процедура внесения данных не представляет особой сложности, главное - уточнить начисление налогов. Иначе могут появиться неправильные суммы.

Важно внимательно проверить записи и исправить ошибки, допущенные при заполнении формы 6-НДФЛ

Какая ответственность грозит за оплошность

За представление недостоверной информации в декларации 6-НДФЛ работники налоговых служб вправе оштрафовать фирму на сумму 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Шанс избежать наказания может представиться только в случае быстрого обнаружения и исправления ошибки - пока она не попала на глаза инспектору.

Видео: когда заполняют восьмидесятую строку расчёта 6-НДФЛ

Строка 080 раздела 1 декларации 6-НДФЛ чаще всего вызывает вопросы при внесении в неё информации. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, налоговому агенту необходимо точно понять, для чего именно она существует. Следует помнить, что в восьмидесятой строке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом ситуации, при которых налог не может быть удержан сразу же, бывают самые разные.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: строки 070 и 080, предоставление вычета по месту работы, возврат излишне удержанного налога
Совсем немного времени осталось у бухгалтеров на подготовку квартального по форме 6-НДФЛ (сдать его нужно не позднее 4 мая). На прошлой неделе мы уже разбирали сложные связанные с заполнением расчета (см. «Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы»). Однако у бухгалтеров в процессе подготовки формы постоянно возникают новые вопросы. В этой статье рассмотрены другие вопросы, а именно: отражение мартовской зарплаты в разделе 1, предоставление сотруднику имущественного вычета, а также возврат налога, излишне удержанного в прошлом году.

Материалы по теме

Сегодня

Компенсация расходов членов совета в поездках, которые совершаются для участия в заседаниях совета, НДФЛ не облагается

Вчера

ФНС напомнила, как заполнить 2-НДФЛ, если к одному виду доходов применяется несколько вычетов

Вчера

ФНС разъяснила порядок представления расчета 6-НДФЛ обособленным подразделением организации

Зарплата за март выплачена в апреле (заполнение строк 070 и 080)

Наибольшее количество вопросов вызывает ситуация, когда зарплата за март фактически выплачена в апреле. Напомним, что бухгалтеры могут выбрать один из двух вариантов. Первый вариант — при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал показать мартовскую зарплату только в разделе 1. Позже, при заполнении расчета за полугодие, мартовская зарплата должна попасть в раздел 2. Второй вариант — показать мартовскую зарплату в расчете за первый квартал в обоих разделах: начисление в разделе 1, а выплату с апрельскими датами в разделе 2.

У тех, кто отдает предпочтение первому варианту, возникают сомнения, какие цифры указать в разделе 1. Существует точка зрения, что мартовскую зарплату не следует показывать по строке 070 «Сумма удержанного налога». Вместо этого ее нужно отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

На первый взгляд может показаться, что данный вариант является верным. Действительно, налог на доходы удерживается в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Значит, налог с мартовской зарплаты удержан в апреле. Но расчет по форме 6-НДФЛ составляется по состоянию на 31 марта. Следовательно, на момент составления расчета налог за март еще не удержан, и его полагается включить не в строку 070, а в строку 080. Тогда сумма показателей по строкам 070 и 080 будет равна величине, отраженной по строке 040 «Сумма налога».

Однако по имеющейся у нас информации, инспекторы на местах настаивают на другом подходе. Суть его в том, что хотя налог за март фактически удержан в апреле, его все равно нужно указывать в строке 070, а не в строке 080 квартального расчета, а строку 080 оставлять пустой. В результате величина по строке 040 должна совпасть с величиной по строке 070.

Объясняется такая позиция следующим образом. Несмотря на свое название, строка 070 предназначена не для сумм, которые фактически удержаны, а для сумм, которые могут быть удержаны Что же касается строки 080, то она предназначена для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые нужно показывать в с признаком 2.

Пример 1

Компания начислила сотрудникам зарплату за январь, февраль и март 2016 по 100 000 руб. за каждый из названных месяцев. Величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб. за каждый из месяцев. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Зарплата за январь и февраль выплачена в первом квартале, а зарплата за март — во втором квартале 2016 года.

В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 39 000 (13 000 руб. х 3 мес.);
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.

Пример 2

В феврале 2016 года компания сделала бывшему сотруднику памятный подарок на сумму 10 000 руб. Бухгалтер начислил НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. - 4 000 руб.) х 13%). Удержать налог невозможно, так как сотрудник не получает доходов от компании.

Иные доходы физическим лицам в период с января по март 2016 года не начислялись и не выплачивались.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 10 000.00;
В строке 030 ««Сумма налоговых вычетов»» — 4 000.00;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 780;

В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 780.

По окончании 2016 года компания представит справу 2-НДФЛ с признаком 2, где в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отразит цифру 780.

Добавим: если бухгалтер выбрал второй вариант, то есть отразил мартовскую зарплату в обоих разделах квартальной формы 6-НДФЛ, показатели по строкам 040 и 070 априори будут совпадать. Строка 080 в этом случае останется пустой.

Пересчет и возврат налога в связи с предоставлением вычета

Затруднения при заполнении формы 6-НДФЛ испытывают бухгалтеры, которые в текущем году предоставляли работникам имущественный или социальный вычет. Напомним, что вычет предоставляется на основании уведомления, выданного в ИФНС. Если человек обратился за вычетом в середине года (например, в феврале или марте), работодатель вправе пересчитать удержанный ранее НДФЛ и вернуть его работнику (подробнее об этом читайте в статье «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Не совсем понятно, как отразить возврат налога в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ, и нужно ли заполнять строку 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Федеральная коснулась этой темы в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. Но разъяснения чиновников носят весьма поверхностный характер и сводятся к тому, что строка 090 предназначена для налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 НК РФ.

На наш взгляд возврат, обусловленный имущественным или социальным вычетом, в строке 090 отражать не нужно. Дело в том, что в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 будет стоять величина НДФЛ, посчитанная с учетом предоставленного вычета. Другими словами, возврат налога уже учтен в разделе 1, и повторное отражение его в строке 090 приведет к

Пример 3

В штате компании числится единственный работник с окладом 100 000 руб. в месяц, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За январь 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За февраль 2016 года работнику начислено 100 000 руб., удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 13 000 руб.
За март 2016 года работнику начислено 100 000 руб.

В марте сотрудник получил в инспекции уведомление о том, что в 2016 году он вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. Размер вычета за январь, февраль и март составил по 100 000 руб. за каждый из этих месяцев. НДФЛ за январь и февраль был пересчитан и составил 0 руб. за каждый из месяцев. Сумма налога, удержанного в марте, также составила 0 руб.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 300 000.00 (100 000 руб. х 3 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 0 ((300 000 — 300 000) х 13%);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 0;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» осталась пустой.

Возврат налога, излишне удержанного в прошлом году

Иначе обстоит дело в ситуации, когда работодатель возвращает сотруднику НДФЛ, который был излишне начислен и удержан в прошлых налоговых периодах. В этом случае сумма возврата должна попасть в строку 090.

Пример 4

Заработная плата работников за январь, февраль и март 2016 года составила 200 000 руб., налоговые вычеты не предоставлялись. Величина налога на доходы, исчисленная с зарплаты за первый квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

В январе 2016 года выяснилось, что в 2015 году из зарплаты работника был излишне удержан НДФЛ в сумме 3 000 руб. Организация вернула эти деньги на счет Иванова.

В строках формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года указаны следующие показатели:
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 200 000.00;
В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 0;
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 26 000;
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 26 000;
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 3 000.

Строка 080 6-НДФЛ часто вызывает вопросы у главбухов, которые готовят отчетность. Когда и как заполняется строка, смотрите на примере.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" отражают начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог посчитан по разным ставкам. Далее подробно читайте о том, как заполнить строку 080.

Строка 080 расчета 6-НДФЛ: заполнение

Строку 080 расчета 6-НДФЛ заполняют, если до конца года компания не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не надо показывать его как неудержанный.

В каких случаях заполняют строку 080 6-НДФЛ

Налог не удержан в течение налогового периода . Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ, если компания не удержит НДФЛ до конца года.

Пример

1 сентября директору выдан беспроцентный заем - 200 000 руб. С начала года директор находился в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года невозможно. Других доходов за весь отчетный период нет. 30 сентября рассчитана материальная выгода. Ставка ЦБ на эту дату - 7,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 819,67 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 7,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ - 286,88 руб. (819,67 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее надо отразить в строках 020, 040 и 080 формы 6-НДФЛ.

Налог не удержан в отчетном периоде.

Пример

Компания выдала сотруднику заем 1 сентября - 400 000 руб. 30 сентября рассчитана материальная выгода. Ставка ЦБ на эту дату - 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1639,34 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ - 573,77 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в октябре.

На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, но строку 080 6-НДФЛ за год не заполняет, так как до конца года удержит налог.

Строка 080 6-НДФЛ, если НДФЛ не выделен, работник уволился

Пример

6 сентября компания по решению суда выплатила бывшему сотруднику неустойку - 27 000 руб. Суд не выделил налог в постановлении, поэтому компания выдала всю сумму на руки. На дату выплаты она исчислила НДФЛ - 3510 руб. (27 000 руб. × 13%). Удержать налог с ближайших выплат компания не смогла, так как работник уволился.

Помимо неустойки за полугодие компания начислила доходы 10 сотрудникам (в том числе работнику, который получил неустойку) - 2 560 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ - 332 800 руб. (2 560 000 руб. × 13%).

В строке 020 компания увеличила доходы на неустойку - 2 587 000 руб. (2 560 000 + 27 000). В строке 040 показала налог, исчисленный в том числе с неустойки, - 336 310 руб. (332 800 + 3510). Компания не смогла удержать НДФЛ, поэтому отразила налог 3510 руб. в строке 080 6-НДФЛ за год.

Напомним, если компания не удержала НДФЛ с работников до конца года, на этих работников надо будет сдать справки 2-НДФЛ с признаком "2" (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ вошла в нашу жизнь, получив попутно миллион проклятий от бухгалтеров и миллион комментариев от налоговиков о правилах ее заполнения. Но страсти и споры не утихают. Одним из пунктов постоянных сомнений оказалась строка 080. Рассказываем, как и почему строка 080 заполняется в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.

По строке 080, в соответствии с ее названием, отражается Сумма налога не удержанная налоговым агентом. Вроде все ясно и понятно. Но дебаты вокруг заполнения этой строки подогревают некоторые бухгалтерские издания, рекомендующие в строке 080 отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно будет удержать до конца года.

При этом никто из них не берет на себя ответственность уточнить, какая же статья НК РФ поддерживает предсказателей. Что можно вложить в слова «невозможно будет удержать до конца года»? В Налоговом кодексе нет предложений погадать о том, что произойдет к концу года.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ предписывает налоговым агентам удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буквально из этого пункта следует: если доход не выплачен, то и налог не мог быть удержан. Следовательно, в соответствии с названием поля, величину этого налога нужно отразить в строке 080.

Необходимо уточнить, что непосредственно в НК РФ и в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, не содержится конкретных указаний о том, какие именно суммы налога необходимо отразить в строке 080 первого раздела. Есть только название строки.

Письма Минфина или ФНС в данном контексте могут расцениваться как документы разъяснительного и рекомендательного характера, а не регулирующие нормативно-правовые акты.

Часто приверженцы решений о возможности удержания налога ссылаются на следующие письма:

1. письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (далее - письмо 1), рекомендующее указывать в этой строке «общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме»

2. письмо ФНС России от 1.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (далее - письмо 2) «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ».

Но в письме 2 в числе допускаемых ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ лишь указано несоблюдение рекомендаций п.5 письма 1. А в письме 1 не указано исключительное требование отражать в графе 080 только сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме, а сказано, что эти суммы надо отразить в строке 080.

Возникает вопрос, как быть с суммами налога исчисленного с зарплаты (и ее составляющих), когда зарплата не выплачена.

Предполагается, что предусмотренный срок представления отчета 6-НДФЛ – месяц после окончания отчетного квартала - обеспечивает достаточное время на выплату зарплаты и удержание НДФЛ в соответствии с законодательством.

В частности, в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ сроки выплаты зарплаты должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. А налоговое ведомство, как известно, не рассылает рекомендаций обхода нарушений законодательства и подготовки отчета при условии, что нарушаются сроки выплаты зарплаты.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 заполнение строки 080 опирается на достоверную информацию об исчисленном и фактически удержанном налоге на момент составления отчета.

Хотим напомнить бухгалтерам, каким неблагодарным может оказаться исправление значения в этой графе на основании гипотетических ожиданий, что налог будет наверняка удержан, потому что зарплата будет обязательно выплачена.

Не обязательно. Не заплатили контрагенты и денег в фирме нет, директор купил домик в Майями и на зарплату сотрудникам не хватило. В конце концов, какой-нибудь сотрудник сам может все бросить, уехать куда глаза глядят и не предоставить работодателю возможности выплатить ему зарплату.

Подводя итог, хочется порекомендовать при заполнении строки 080 формы не додумывать варианты, а указывать ровно ту сумму, которая отображена в названии - Сумма налога не удержанную налоговым агентом. Именно так и работает программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.