Представим ситуацию: бюджетное учреждение, выступающее в роли заказчика, заключило договор на поставку товара с поставщиком сроком на несколько лет вперед. Но случился кризис, например, и поставщик, в связи с этим, не может больше предоставлять предусмотренный контрактом товар. Может ли он заменить товар на аналогичный? А можно ли менять товар на импортный во время исполнения контракта? Разбираемся в этой статье.
Обращаем внимание, что таким же образом по нормам 44-ФЗ можно заменить и выполнение работы или оказание услуги.
Замена товара на аналогичный по 44-ФЗ
Замена товара на аналогичный допускается Законом о контрактной системе (ч. 7 ст. 95 Закона № 44-ФЗ). Правда, при этом должен быть выполнен ряд условий:
- Данное решение поставщика в обязательном порядке должно быть согласовано с заказчиком.
- Заменить товар на аналогичный можно только в случае, если потребительские свойства нового товара (то есть его качество, функциональные и технические характеристики) лучше по сравнению характеристиками, прописанными в контракте на поставку.
- Новый товар не должен числиться в списках иностранных товаров, закупка которых запрещена или ограничена.
Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:
Таким образом, 44-ФЗ допускает замену поставляемого товара на аналогичный с улучшенными потребительскими свойствами. Документально оформить поставку нового товара взамен предусмотренного контрактом можно в виде дополнительного соглашения. Соответствующие изменения заказчик обязан внести в реестр заключенных контрактов.
Можно ли менять ли товар на импортный в ходе исполнения контракта
Несмотря на то, что в целом 44-ФЗ позволят заменять поставляемый товар на аналогичный, правительство РФ может определить случаи, при которых заказчик при исполнении контракта не вправе допускать замену товара или страны (стран) происхождения товара (ч. 6 ст. 14 Закона №44-ФЗ).
Чтобы определить поставщика, подрядчика или исполнителя, прежде всего необходимо запланировать электронные процедуры. Получить электронную подпись. Выбрать площадку, которая наилучшим образом подойдет вашей организации, и зарегистрироваться. Далее сформировать документацию и извещение, провести процедуры и определить поставщика и заключить контракт с учетом особенностей каждого из способов закупки.
Смотрите решения для каждого электронного способа: аукцион, конкурс, запрос котировок, запрос предложений.
Нельзя заменить товар на аналогичный, но импортный, если правительство РФ установило общий запрет или ограничения на закупку данного товара. Такие запреты и ограничения власти могут установить для защиты и обеспечения обороны страны , для защиты внутреннего рынка или для поддержки российских производителей (п. 3 ч. 14 Закона №44-ФЗ). Все подобные запреты прописаны в соответствующих постановлениях правительства.
Таким образом, если товар не значится ни в одном постановлении правительства РФ в качестве запрещенного или подлежащего ограничению при закупках, поставщик (обязательно при согласовании с заказчиком) имеет право заменить предоставляемый товар на импортный. Правда, только в том случае, если качество, технические и функциональные характеристики иностранного товара лучше того, который планировалось закупать изначально. Последнее условие касается не только замены товара на импортный, но и замены товара на любой аналогичный.
Читайте самые актуальные новости и разъяснения экспертов по острым темам в сфере госзакупок в журнале «Госзакупки.ру»
Часто компании сталкиваются с такой проблемой, когда товары и материалы в товарной накладной поставщика указаны одни, а учитывать их нужно под другим наименованием. О том, в каком случае может возникнуть необходимость переименовать товар и как это сделать без «налоговых последствий», поговорим в нашей статье.
Когда возникает необходимость переименовывать ТМЦ
Разные компании один и тот же товар могут продавать под разными наименованиями. Конечно, мы не рассматриваем такую ситуацию, когда например, купили товар и у поставщика в товарной накладной указано «стул», а вы будете его учитывать как «стол». А рассмотрим, например, ситуацию, когда у разных поставщиков закупили одинаковые бутылки с алкоголем, но каждый поставщик в своей накладной эту позицию заводит по-своему, например: один пишет «Хеннеси виски 700 мл», а второй - «Виски Хеннеси 700». А у вас возникла необходимость такой товар учесть как «Хеннесси 700 мл» (то есть по-своему).
В каких случаях может возникнуть необходимость учесть приобретённые ТМЦ под другим наименованием в отличие от наименований, указанных в отгрузочных документах вашего поставщика? К примеру:
- вы занимаетесь экспортом товара и при вывозе товара вам необходимо указать в ГТД и документах на перевозку приведённое в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности наименование, которое различается с указанным вашим поставщиком в документах на товар;
- у вас несколько поставщиков и вы закупаете одинаковый товар, но каждый из поставщиков называет товар по-своему. В случае если вам приходится приходовать товар с таким же наименованием, как указано у каждого поставщика, то придётся учитывать по сути один и тот же товар, но неоднократно. Такая процедура занимает много времени, которого порой катастрофически не хватает, и к тому же это неудобно. Также это может привести к ошибке в учёте, недостаче или излишку и, как следствие, налоговым доначислениям, которые впоследствии придётся отстаивать в суде;
- встречаются такие ситуации, когда ваш покупатель является бюджетником, и он имеет право тратить деньги только на тот товар, на который его профинансировали и, как следствие, он настаивает на определённом наименовании товара;
- если вы занимаетесь производством, сырьё и комплектующие учитываете по их наименованиям и кодам, которые указаны в вашей технической документации, а они не совпадают с наименованиями, которые указал ваш поставщик; и др.
Присваивать ТМЦ собственное наименование возможно
Прямое разрешение присваивать поступившим ТМЦ другое наименование, отличное от того, которое указано в отгрузочных документах поставщика, и отражать его в первичных документах в нормативных актах отсутствует.
Однако согласно п. 6 ПБУ 1/2008 учётная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности). Налицо тот факт, что учёт одного и того же товара (материала) под разными наименованиями не является рациональным.
Более того, в п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов указано, что организации разрабатывают внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учёта и контроля за использованием материально-производственных запасов.
Основными задачами учёта материально-производственных запасов являются контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения (пп. «в» п. 6 Методических указаний). Огромный номенклатурный перечень только затруднит контроль учёта ТМЦ.
Исходя из вышеназванного, в случае если у вас возникнет необходимость присваивать наименования по приобретённым товарам отличные от наименований, указанных в документах ваших поставщиков, это не будет противоречить принципам бухучёта.
В п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учёту МПЗ позволяет изменить в целях надлежащего учёта и контроля единицу измерения, указанную в отгрузочных документах вашего поставщика, на принятую для данных ТМЦ в вашем учёте. В названном пункте указано, что оформить это необходимо путём составления в произвольной форме акта перевода.
Из названного можно сделать вывод о том, что по аналогии так же можно поступить и с наименованием товара.
В налоговом законодательстве также не представлено требование о тождественности наименований товаров в документах поставщика и покупателя.
Налоговики предъявляют претензии
Если вы решили изменить наименование ТМЦ, будьте готовы к претензиям налоговых органов. Зачастую возникают ситуации, когда в ходе выездной налоговой проверки проверяющие предъявляют вам претензии: не тот товар продали, который купили. Это связано с тем, что не всегда очевидно соответствие используемых вами и вашим поставщиком названий.
Если налоговики решат, что вы оприходовали не то, что указано в счёте-фактуре и накладной поставщика, так как в ваших документах будет указано другое наименование товара (материалов), то в данном случае инспектора могут снять вычет «входного» НДС по приобретённым ТМЦ.
Также инспекторы не примут расходы по налогу на прибыль по использованным в производстве или реализованным ТМЦ, так как проверяющие не смогут идентифицировать приобретённые вами ТМЦ, поскольку по документам отпущены в производство или проданы ТМЦ другого наименования. ТМЦ если и признают в расходах по рыночной стоимости, то доначислят доход в той же сумме, поскольку документов, подтверждающих, приобретение ТМЦ именно этого наименования, не будет. Более того, проверяющие могут посчитать такие ТМЦ внереализационным доходом в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ, а также исключить из налоговых расходов все затраты, связанные с приобретением переименованных ТМЦ, на транспортировку, хранение, и т. п.
Отчаиваться не надо! Как правило, такие претензии со стороны налоговых органов возможно устранить на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки путём подачи возражения на акт выездной налоговой проверки либо подать апелляционную жалобу на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган. Если на стадии досудебного урегулирования не удаётся решить вопрос, тогда стоит обратиться в суд.
Чтобы избежать спорной ситуации с налоговыми органами, необходимо переименовать ТМЦ так, чтобы можно было однозначно идентифицировать, что вы приобрели у поставщика именно те ТМЦ, которые указаны и у него в документах и у вас. В своих действиях вам необходимо отталкиваться от того, как часто у вас возникает необходимость менять наименование поступающих ценностей, т. е. на постоянной основе либо это только разовая необходимость.
Если приходится переименовывать ТМЦ постоянно
В этом случае вам необходимо:
- во-первых, издать приказ директора о том, что организация для надлежащего учёта и контроля за использованием ТМЦ будет вести учёт под наименованиями, закреплёнными во внутренней номенклатуре;
- во-вторых, составить и утвердить приказом директора внутреннюю номенклатуру ТМЦ, а также составить таблицу, где должно отражаться каждое наименование, которое будет соответствовать всем наименованиям, используемым для этой позиции вашими поставщиками, и отдельно отразить названия, которые требуют указывать в документах покупатели;
- в третьих, когда принимаете товар, то наименование, которое указано в документах вашего поставщика, соотнесите с наименованием из внутренней номенклатуры и после этого смело принимайте ТМЦ на учёт;
- в четвёртых, проконтролируйте, чтобы накладная поставщика и документ, которым вы оформляете принятие к учёту ТМЦ, между собой были увязаны.
Если вы выполните все вышеперечисленные требования, то тем самым подтвердите, что на учёт приняли именно те ТМЦ, которые купили, только под другим наименованием. О том, что это можно сделать с помощью таблицы соответствия наименований, говорят и судебные инстанции.
Примечание! В случае если возникнет необходимость возврата товара продавцу, то в такой ситуации придётся указать в документах то наименование, которое было указано изначально в его накладной и счёте-фактуре. Если вы пользуетесь бухгалтерской программой, то название в карточку товара целесообразнее занести примечанием. В противном случае при возврате ТМЦ вам придётся искать накладную на бумажном носителе.
Если возникает разовая необходимость переименовывать ТМЦ
Самый оптимальный вариант – договориться с поставщиком на стадии заключения договора о наименовании товара, которое он укажет в отгрузочных документах, чтобы оно было наиболее подходящим для вас и ваших покупателей. Однако не всегда поставщик соглашается. В этом случае вы можете на документах поставщика сделать отметку о том, что ТМЦ вы принимаете на учёт под другим наименованием.
Если вы утвердите внутреннюю номенклатуру и сделаете таблицу соответствия наименований ТМЦ, то это позволит сделать вывод о тождественности наименований товаров и, надеемся, что в такой ситуации претензий со стороны налоговых органов к вам не будет.
Представьте ситуацию: подошел срок замены масла в двигателе, вы едете на точку, где привыкли в течение последних лет закупать автомасло определенной марки, и с недоумением обнаруживаете, что лавка закрыта на неопределенный срок. Хорошо, если масло этой марки достаточно распространенное, и придется потратить время только на поиск другого продавца, заслуживающего доверия (что тоже зачастую непросто), и купить масло у него. А если это был единственный в городе продавец именно этого масла? Именно с такой ситуацией пришлось столкнуться автору этих строк.
В этом случае рациональным решением выглядит смена марки автомобильного масла, заливаемого в двигатель. Также материал этой статьи пригодится тем, кто решил сменить производителя масла не по столь экзотической причине, а к примеру, из-за проблем с качеством продукта выбранной марки. Либо вы приобрели неновый автомобиль, и вам достоверно неизвестно, что заливал в двигатель предыдущий владелец.
Частая рекомендация в случае смены марки масла в двигателе – сделать промывку. Промывки существуют двух типов: промывочная присадка и специальное промывочное масло. Ни одной их этих промывок пользоваться не стоит, и вот почему. Промывочные присадки и масла содержат в себе комплекс агрессивных моющих присадок. После слива в полостях двигателя остается до 10% масла, и при заливке нового образовавшаяся смесь ничего хорошего двигателю не принесет. Каждое масло в своем составе имеет специальный комплекс присадок, который производители держат в секрете в первую очередь друг от друга. При смешивании масел разных марок, а тем более при добавлении в масло каких-либо добавок взаимодействие присадок может вызвать нежелательные химические реакции и образование новых компонентов вплоть до образования нерастворимых соединений и выпадения осадков, что очень негативно может повлиять на ресурс двигателя.
Также обратите внимание на тот факт, что производитель двигателей в своих инструкциях нигде не упоминает о необходимости промывки двигателей, да и среди продуктов известных фирм промывочные масла не встречаются.
Поэтому поступаем так: сливаем старое масло, заливаем новое. Ездим на новом масле некоторое время, скажем 500 км, затем вновь сливаем его и заливаем новое масло той же марки. Только в этом случае можно ожидать отсутствие отрицательного эффекта. Кому-то такая процедура покажется затратной – еще бы, одна дополнительная замена масла, хорошее масло недешево стоит. Но тут, как говорится, каждый выбирает сам, на чем ему экономить – на ресурсе двигателя, который несомненно сокращается от использования в нем непонятных смесей, или на одной дополнительной банке хорошего масла выбранной марки.
Каждый производитель должен давать гарантию на свою продукцию. Покупая ее, потребитель может быть уверенным в качестве и безопасности. В некоторых случаях за изделие ручается продавец.
Покупатель должен помнить, что обязательства, связанные с гарантией, прописаны в Законе «О защите прав потребителей». Здесь также говорится о правах клиента на возврат приобретенного продукта с гарантией — ст.18-24.
Гарантийный период — это промежуток времени, на протяжении которого при выявлении в товаре дефекта, производитель, реализатор, предприниматель, импортер обязуется устранить его за собственный счет или выполнить другие законные требования покупателя. Об этом говорится в п. 6 ст.5 Закона РФ «О защите прав потребителей».
Гарантийный период есть, но не обязан быть
Определение срока гарантии – законная возможность, но не обязанность изготовителя. В вышеуказанном законе речь идет о том, что производитель (исполнитель) может указывать на своих товарах срок гарантии.
Установить гарантийный период вправе и продавец, если такой срок не установлен производителем. Как сообщает п. 7 ст. 5 Закона РФ «О защите прав потребителей», реализатор может указать свой срок гарантии, даже если он определен самим изготовителем.
Если приобретенная вещь не имеет срока гарантии
В случае, когда изделие продается без срока гарантии, предъявите претензии торговцу (производителю, предпринимателю, который отвечает за реализацию качественного товара, импортеру), если на продукте были выявлены дефекты, брак или другие недостатки (п. 1 ст. 19 Закона РФ «О защите прав потребителей»).
Однако, сообщать об этом продавцу нужно в установленный законом период, но не позже 2 лет со дня заключения сделки. Срок гарантии может не подчиняться общим нормативным актам, если он больше, определенного законом. Это иногда зависит от условий договора, который составлен во время сделки между продавцом и покупателем.
Единицы исчисления гарантийного периода
Период гарантии может измеряться различными единицами. Чаще всего речь идет о временном промежутке. Но иногда в связи с назначением изделия он может исчисляться метрами, километрами. Об этом гласит п. 3 ст.5 Закона РФ «О защите прав потребителей». Например, гарантийный период мотора автомашины измеряют числом километража или же годов.
Срок гарантии качества вещи продлевается на время проведения ремонта
Если на товаре были обнаружены дефекты, сразу же возвращайте его обратно в магазин. Потребуйте, чтобы продающая сторона устранила все изъяны и недостатки.
В случае, когда продукт был отдан на ремонт, срок гарантии продлевается на время, на протяжении которого проводились восстановительные работы.
Начинается данный период с момента обращения клиента в торговый центр с просьбой, заканчиваясь днем возвращения изделия из ремонта (п. 3 ст.20 Закона РФ «О защите прав потребителей»).
В случае, когда происходит замена деталей изделия, которые имеют гарантию, начинается новый отсчет установленного временного периода – с момента получения вещи потребителем после ремонта. Об этом гласит п. 4 ст.20 Закона РФ «О защите прав потребителей».
Если соглашением не предусмотрено никаких дополнительных условий, то продолжительность гарантии на весь товар определяется так же, как и на новую комплектующую.
Если произошел обмен продукции с дефектами на другое качественное изделие, то отсчет времени гарантии производят снова (п. 2 ст.21 Закона РФ «О защите прав потребителей»).
С какого дня отсчитывается период гарантии и службы
Началом гарантийного срока и временем его службы считается момент передачи вещи в руки клиенту (кроме случаев, которые предусмотрены законом). Если данный момент определить невозможно, то таким днем считают время изготовления продукта. Об этом идет речь в п. 2 ст.19 Закона РФ «О защите прав потребителей».
Есть группа товаров, у которых день приобретения не совпадает с днем начала их применения. Таким образом, гарантийные периоды будут отсчитываться по-иному. Например, потребитель купил зимние сапоги летом, а начнет их носить в холодное время года.
Замена товара на аналогичный по договору на гарантийное обслуживание
Иногда дефекты на изделии обнаруживаются только через некоторое время. По этой причине продукт перестает выполнять надлежащие ему функции. Товар на протяжении определенного периода разрешается возвратить назад реализатору. Чаще всего такая ситуация возникает в первые дни его использования. Совершите процедуру возврата приобретенного продукта в любое время на протяжении гарантийного периода.
При этом соблюдайте несколько важных условий. В первую очередь, необходимо доказать, что дефект возник не по вине покупателя. Если же причина поломки или изъяна связана со случайностью, то ответственность с продающей стороны полностью снимается.
Чтобы разобраться в ситуации, нужно отдать вещь на экспертизу. Во время проведения проверки разрешается присутствовать и покупателю. Оспорьте результаты, если они не соответствуют истине. Это можно сделать в независимом центре экспертиз.
Существует группа продукции, которая относится к технически сложной – автомобили, телевизоры, ПК, бытовая техника и т.п. При возврате и обмене таких товаров действуют другие правила, соответствующие нормам законодательства.
Так, например, следует различать в данных изделиях простые и существенные недостатки. Последние дефекты невозможно исправить, или ремонт потребует для этого много времени.
Верните сложно технические товары обратно в магазин, если:
- ремонтные работы продукта проводились больше месяца;
- установленные законом сроки устранения дефекта нарушались.
К кому обращаться для возврата продукции, которая находится на гарантии
Помните, что сначала изделие по гарантии необходимо возвращать в тот торговый центр, где оно было приобретено. Иногда на протяжении гарантийного срока магазин закрывается. В таком случае обращайтесь в организацию, которая является уполномоченным лицом структуры.
Речь идет о сервисном центре или другой торговой точке. Не исключается вариант обращения к самому изготовителю. Его можно отыскать по адресу, размещенном на упаковке или документации продукции.
Особенности исчисления сроков начала действия гарантии для некоторых товаров
В случае, когда изделие принадлежит к сезонным
Как гласит п. 2 ст. 19 Закона РФ «О защите прав потребителей», для товаров, относящихся к сезонным моделям, устанавливается такой срок гарантии, который отсчитывается со дня наступления определенного сезона.
Соответственно субъектам РФ, время наступления сезона зависит от климатических условий того региона страны, где производилась покупка.
Так, например, в столице время наступления сезонов устанавливается Постановлением Правительства Москвы от 7 апреля 1998 г. N 375-РП «Об установлении сроков сезонности на отдельные виды товаров в Москве».
Если продукция приобретена по каталогам и почте
Законом предусмотрены случаи, когда потребитель получает товар по образцам или с помощью услуг почты, когда дни передачи изделия и заключения соглашения купли-продажи не совпадают. Тогда срок гарантии и службы продукции отсчитывается с момента получения вещи клиентом (п.2 ст.19 Закона РФ «О защите прав потребителей»).
Если изделие требует сборки
Некоторые товары требуют вмешательства специалиста (монтаж, установка или настройка). Поэтому потребитель не может использовать приобретенный продукт по назначению. Гарантийный период будет отсчитываться только после устранения реализатором всех обстоятельств, мешающих применению изделия.
Иногда момент доставки, монтажа установить не удается. За начало отсчета гарантийного срока берут день заключения между продавцом и покупателем соглашения о купле продаже. Об этом идет речь в п.2 ст.19 Закона РФ «О защите прав потребителей».
Как вычисляют период гарантии продукции с комплектующими элементами или составными частями
В случае, когда приобретенный продукт содержит детали, крупные составные части, имеющие свой гарантийный период, они отсчитываются так же, как и время гарантии на основную вещь (п.3 ст.19 Закона РФ «О защите прав потребителей»). Такой гарантийный промежуток времени тождественен сроку гарантии каждого отдельного элемента, если в соглашении не оговорены другие условия.
Если в соглашении на комплектующее продукции гарантийный период меньше
В некоторых случаях гарантийный период на деталь может быть меньшим, чем на целый продукт. Предъявите по этому поводу претензию продавцу. Она должна быть связана с дефектами комплектующей. Ведь такая особенность также может считаться недостатком (п.3 ст.19 Закона РФ «О защите прав потребителей»). Исключаются ситуации, когда при совершении сделки в договоре указываются другие условия.
Например, срок гарантии на компьютерную мышь меньше, чем на компьютер. Гарантийный период устройства истек, ПК – нет. Если мышь перестала функционировать, обратитесь с претензией к продавцу.
Если в соглашении на комплектующее продукции гарантийный период больше
Возможен вариант, когда срок гарантии на комплектующую больше, чем на сам товар. В таком случае предъявите претензию относительно изъянов продукции, если период гарантии на деталь еще не истек, а дефект уже выявлен.
Причем в данном случае истечение гарантийного промежутка времени всей вещи не имеет никакого значения. Об этом идет речь в п. 3 ст. 19 Закона РФ «О защите прав потребителей».
